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:英唐智控被深圳證監局責令整改:商譽減值測試、存貨跌價計提等不規范

2019/5/21 10:05:38      挖貝網 李輝

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挖貝網 5月21日消息,英唐智控(300131)日前被深圳證監局責令整改,主要問題是在收入核算、商譽減值測試、存貨跌價計提、IT 系統審計以及個別關聯交易的信息披露事項上存在不規范、不完善的情況。

據介紹,深圳證監局近期,對英唐智控2015-2017 年經營運作情況進行了現場檢查,發現上述問題。

具體問題如下:

部分交易未按凈額法確認收入

檢查發現,你公司與部分客戶簽訂的銷售合同,并不需要承擔商品所有權轉移過

程中的主要風險和報酬,但你公司按全額法確認收入,違反了《企業會計準則第 14 號

——收入》第四條的規定。

部分收入核算與會計政策不一致

 根據你公司披露的收入確認政策,國內銷售在取得客戶簽字的貨運單據后確認收

入。檢查發現,你公司部分收入核算與會計政策不一致,一是你公司存在未取得客戶

簽收單據即確認收入的情況;二是部分客戶在貨運單據簽字但未簽署日期,你公司相

關收入入賬時點的合規性難以保證。

未對關鍵業務 IT 系統進行審計

 你公司 2015 年 3 月通過收購及增資方式獲得深圳市優軟科技有限公司(以下簡稱

優軟科技)51%的股權,成為優軟科技的控股股東。檢查發現,你公司日常的商品采購、

銷售、出庫、簽收、對賬、開票、收入確認及成本結轉等全過程業務均在優軟科技開

發的優軟 IT 系統上完成,你公司主營業務核算準確性高度依賴于該 IT 系統,至今一

直未聘請專業機構對優軟系統開展 IT 審計,基礎財務信息質量難以保證。

存貨跌價準備計提不審慎

 檢查發現,你公司存貨減值計提存在以下問題:一是你公司在進行存貨減值測試

時,以優軟系統內該類型存貨最近一次售價作為可變現凈值的參照標準,但并未考慮

該筆銷售量與剩余庫存量相比的合理性。二是未考慮最近一段時期價格變動趨勢,可

能導致價格的選取不公允,影響存貨跌價計提的準確性。三是對于部分存貨公允價格

選取隨意,存貨減值準備計提明顯不足。

商譽減值測試不審慎

1、未合理將華商龍商譽分攤至資產組進行減值測試

2015 年 7 月你公司完成對深圳市華商龍商務互聯科技有限公司(以下簡稱華商龍)

的收購后,華商龍陸續收購了 11 家子公司,以及通過業務合并方式將 5 個業務單位收

入成本納入合并。剔除股權和業務合并形成的收入后,華商龍 2016 年、2017 年實現

收入均不足預測收入的 50%,2016 年、2017 年均未完成業績承諾,差額分別為 1,647.32 萬元、4,803.8 萬元,呈現擴大趨勢。

華商龍后續因并購導致公司經營組成部分發生變化,影響到當初形成商譽時所在

的資產組組合構成,且對承諾業績的實現影響重大。但你公司在 2016 年和 2017 年對華商龍商譽進行減值測試時,并未將商譽的賬面價值重新分攤至發生變化的資產組組

合,也未充分披露相關理由及依據,不符合《企業會計準則第 8 號——資產減值》第

二十四條的規定。

此外,業績承諾期內,華商龍收入金額與預測金額差異重大。根據 2015 年收購華

商龍的評估報告,2015 年、2016 年的預測收入金額分別只完成 62.60%和 62.83%,但

你公司在進行減值測試時未審慎評估收入未達標的影響。

2、豐唐物聯商譽減值測試涉及的關鍵指標收入增長率假設設定明顯不合理

檢查發現,你公司對子公司豐唐物聯技術(深圳)有限公司(以下簡稱豐唐物聯)

的減值測試涉及的收入增長率關鍵假設設定明顯不合理,影響到商譽減值計提的規范

性。豐唐物聯 2017 年營業收入實際增長率與預測數偏差很大,如 2015 年預測 2017 年

營業收入增長 19.54%,2016 年預測 2017 年營業收入增長 24.71%,但 2017 年實際營

業收入增長 0.81%。在此情況下,你公司 2017 年末對豐唐物聯商譽進行減值測試時,

仍將豐唐物聯 2018 年營業收入的增長率調增為 47.66%(實際上 2018 年豐唐物聯三季

報顯示營業收入同比為下降 46%),預測缺乏合理依據,不符合《企業會計準則第 8 號

——資產減值》第十一條的規定。

部分關聯交易信息披露不準確、完整

1、出售英唐電氣股權未按關聯交易履行程序及披露義務

2016 年 2 月 24 日,你公司召開第三屆董事會第十六次會議,審議通過《關于出

售全資子公司深圳市英唐電氣技術有限公司 100%股權的議案》,將英唐電氣 100%股權

以 1,250 萬元總價轉讓給韋克非。檢查發現,英唐電氣實際由你公司關聯方鄭漢輝承

接,你公司未履行關聯交易的審批程序和披露義務,不符合《上市公司信息披露管理

辦法》第二條的規定。

2、出售潤唐電器、贛州英唐的關聯交易信息披露不完整

2014 年 9 月 16 日,你公司 2014 年第四次臨時股東大會審議通過了《關于出售全

資子公司潤唐電器 100%股權暨關聯交易的議案》,關聯方鄭漢輝以 5,500 萬元價格受

讓潤唐電器 100%股權。2014 年 12 月 17 日,你公司 2014 年第六次臨時股東大會審議

通過了《關于擬出售全資子公司贛州市英唐電子科技有限公司 100%股權暨關聯交易的

議案》,鄭漢輝通過潤唐電器以 11,200 萬元價格受讓贛州英唐 100%股權。檢查發現,

上述轉讓實際由胡慶周、鄭漢輝和古遠東 3 人共同承接,你公司雖然履行了關聯交易

審議程序,但披露的信息不完整,不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規

定。


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